1. Εισαγωγή

Το καθεστώς περιθωρίου κέρδους εφαρμόζεται στις περιπτώσεις μεταπώλησης των μεταχειρισμένων αγαθών από τον υποκείμενο στο φόρο μεταπωλητή, ο οποίος τα αγόρασε από πρόσωπα τα οποία είχαν επιβαρυνθεί με φόρο ως τελικοί καταναλωτές, κατά το στάδιο της αγοράς τους, δεδομένου ότι τα πρόσωπα αυτά (δηλαδή οι προμηθευτές του υποκείμενου στον φόρο) δεν είχαν δικαίωμα να εκπέσουν ή να τους επιστραφεί, ο ΦΠΑ που επιβάρυνε την απόκτηση των αγαθών αυτών.

Οι συναλλαγές υποβάλλονται στην πλατφόρμα myData της ΑΑΔΕ συνοδευόμενες από λογιστικά σημειώματα (παραστατικό 11.3), τα οποία δημιουργούνται στο “Galaxy” και στα οποία αποτυπώνονται οι απαραίτητες αξίες περιθωρίου κέρδους και ΦΠΑ . 

2. Παραμετροποίηση

Για την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 45 του Κώδικα ΦΠΑ θα πρέπει να προχωρήσετε στην παραμετροποίηση κάθε σχετικής οντότητας της εφαρμογής.

Οικονομικός λογαριασμός

Μεταβείτε στους οικονομικούς λογαριασμούς και ενεργοποιήστε τη :

Σελίδα Ιδιότητες φόρων/κρατήσεων/επιβαρύνσεων

Συμπληρώστε κατάλληλα τα χαρακτηριστικά του λογαριασμού :

• Ομάδα επιβάρυνσης: εσόδων (επιβαρύνσεις πωλήσεων)
• Τρόπος υπολογισμού: Ποσό
• Υπολογισμός σε: Γραμμή

Ενεργοποιήστε τη :

Σελίδα myData

Συμπληρώστε κατάλληλα με :

• το είδος χαρακτηρισμών (έσοδο)
• την κατηγορία χαρακτηρισμών (εσόδων) σύμφωνα με την ΑΑΔΕ

Τύπος παραστατικών πωλήσεων

Ηλεκτρονική διαβίβαση

Τύπος Ηλ. Βιβλίων : Αντιστοιχίστε τον τύπο παραστατικού του Galaxy με το παραστατικό λιανικής ΑΑΔΕ - 11.3 Απλοποιημένο Τιμολόγιο. Ο κωδικός τύπου παραστατικού ΑΑΔΕ που θα συμπληρώσετε εδώ θα προτείνεται στο παραστατικό – λογιστικό σημείωμα που θα παραχθεί (μέσω σχετικής διαδικασίας από το Galaxy) με σκοπό την υποβολή του στην πλατφόρμα myData.

Λογιστικό Σημείωμα – άρθρο 45

Καλέστε το μενού ΛΣ-άρθρο45 και επιλέξτε την Παραμετροποίηση

Στην οθόνη που ανοίγει δηλώστε :

• ποιος τύπος του εμπορικού παραστατικού (απόδειξη λιανικής) ποιον τύπο τακτοποιητικού παραστατικού (λογιστικό σημείωμα) θα δημιουργήσει
• ποιος είναι ο οικονομικός λογαριασμός (λοιπά έσοδα άρθρου 45) με τον οποίο θα ενημερωθεί - ως αξία επιβάρυνσης γραμμής - το λογιστικό σημείωμα που θα παραχθεί

3. Εφαρμογή

Η διαδικασία έκδοσης παραστατικού από επιχειρήσεις του άρθρου 45 απαιτεί μια σειρά βημάτων, τα οποία παραθέτουμε:

Καταχώριση Παραστατικού Πώλησης

• Προχωρήστε σε καταχώριση απόδειξη λιανικής πώλησης (το καθεστώς ΦΠΑ εγγραφής είναι απαλλαγή ΦΠΑ – ειδικό καθεστώς του άρθρου 45)

• Συμπληρώστε τα βασικά στοιχεία του παραστατικού λιανικής
• Μεταβείτε στην περιοχή των γραμμών και συμπληρώστε το “είδος” του παραστατικού, δίνοντας τον κωδικό ή την περιγραφή του (π.χ. κινητό ΧΧΧΧ) και την αξία πώλησης, έστω 300 €
• To “Πληρωτέο” θα συμπληρωθεί με τη συνολική αξία του παραστατικού 300 € (αξία απαλλαγμένη από τον φόρο) - φορολόγηση σύμφωνα με το ειδικό καθεστώς του περιθωρίου κέρδους

Δημιουργία Λογιστικού Σημειώματος

Μετά την αποθήκευσητου παραστατικού λιανικής, πατήστε το πλήκτρο με τη μορφή του γραναζιού και επιλέξτε “Δημιουργία ΛΣ άρθρο 45”

Στην οθόνη “Δημιουργία ΛΣ-άρθρου45” εμφανίζεται (σύμφωνα με το παράδειγμά μας) το είδος, η πωλούμενη ποσότητα (1τεμάχιο) και η συνολική τιμή πώλησης (300 €). Εσείς θα πρέπει να συμπληρώσετε την τιμή μονάδας κόστους (έστω 100 €), είτε πληκτρολογώντας την απευθείας είτε επιλέγοντάς την από το ιστορικό τιμών αγοράς, πατώντας “Λήψη αγορών”. Ενημερώνεται αυτόματα το περιθώριο κέρδους (161,29) βάσει του ΦΠΑ - 24% - (ο ΦΠΑ υπολογίζεται και συμπεριλαμβάνεται μόνο στο ποσό που, κατά τις διατάξεις του ΦΠΑ, αποτελεί το περιθώριο κέρδους). 

Επιλέγοντας “Δημιουργία Παραστατικού” το Σύστημα παράγει αυτόματα ένα νέο παραστατικό πώλησης τύπου “λογιστικό σημείωμα”.

Συγκεκριμένα :

Δημιουργία Παραστατικού Πώλησης προς υποβολή στο myData

Το Σύστημα δημιουργεί παραστατικό πώλησης στον τύπο του οποίου έχει δηλωθεί ότι το παραστατικό θα διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ ως Απλοποιημένο Τιμολόγιο (κωδικός 11.3)

Στις γραμμές του παραστατικού – λογιστικού σημειώματος εμφανίζεται :

• το είδος του παραστατικού (Κινητό ΧΧΧΧ) και η αξία αυτού (161,29), η οποία προκύπτει από την αξία του περιθωρίου κέρδους μειωμένη κατά το ποσό του ΦΠΑ που αναλογεί στο περιθώριο κέρδους.

Περιθώριο κέρδους = αξία πώλησης 300 μείον αξία αγοράς 100 = 200 μείον τον ΦΠΑ που αναλογεί στο περιθώριο κέρδους : (Καθαρή αξία 200/1,24 =161,29, ΦΠΑ 24% περιθωρίου κέρδους 161,29 Χ 24%= 38,70)

και

• μια επιβάρυνση γραμμής

που είναι η αξία αγοράς του είδους - 100€

ώστε το πληρωτέο του λογιστικού σημειώματος να ανέλθει στα 300€, που είναι η αξία του παραστατικού που εκδόθηκε από τον μεταπωλητή