Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπου Ε3 για το έτος 2019

Έντυπο Ε3

Στην νέα έκδοση της εφαρμογής περιλαμβάνεται το νέο έντυπο Ε3 –Κατάσταση Οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα που ισχύει για το Φορολογικό έτος 2019 και στο οποίο θα απεικονιστούν τα οικονομικά στοιχεία των νομικών προσώπων και των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.

Συμπλήρωση εντύπου

Στους κωδικούς του εντύπου που υπάρχει η ένδειξη   υπάρχει επιπλέον ανάλυση για τον κωδικό του εντύπου. Σε αυτούς τους κωδικούς η συμπλήρωση των ποσών θα πρέπει να γίνεται από την ανάλυση του κωδικού.

Η συμπλήρωση του εντύπου Ε3 θα πρέπει να ξεκινήσει από τα στοιχεία της τρίτης και τέταρτης σελίδας και συγκεκριμένα από τον πίνακα Ζ’ – Γενικές οικονομικές πληροφορίες.

Ζ1- Σύνολο εσόδων

Καλό είναι η συμπλήρωση του εντύπου να ξεκινήσει από τον πίνακα «Ζ1- Σύνολο εσόδων». Θα πρέπει ανά κατηγορία εσόδου και ανά δραστηριότητα να οριστούν τα ποσά των εσόδων.

Από τα ποσά των εσόδων θα προκύψουν τα ποσοστά ανά δραστηριότητα. Τα ποσοστά ανά δραστηριότητα θα χρησιμοποιηθούν για τον επιμερισμό των ποσών των εξόδων ανά δραστηριότητα.

Σημείωση: Αν αφού έχει γίνει επιμερισμός εξόδων, γίνει μεταβολή ή προσθήκη κάποιου ποσού εσόδου τα ποσά των επιμερισμένων εξόδων επανυπολογίζονται σύμφωνα με την αλλαγή που πραγματοποιήθηκε.

Ζ2- Σύνολο εξόδων

Η συμπλήρωση του πίνακα «Ζ2- Σύνολο εξόδων» μπορεί γίνει με 2 τρόπους: είτε με επιμερισμό των ποσών των εξόδων βάσει των ποσοστών τζίρου ανά δραστηριότητα, είτε με απευθείας καταχώρηση των ποσών στο έντυπο.

Επιμερισμός ποσών εξόδων

Εφόσον ο επιμερισμός των ποσών εξόδων γίνεται βάσει των % τζίρου, τα ποσά των εξόδων θα ορίζονται ανά κατηγορία εξόδου συγκεντρωτικά σε φόρμα της εφαρμογής που εμφανίζεται εφόσον επιλεγεί διπλό κλικ σε κάποιον από τους κωδικούς 180, 280, 380, 480, ή αν επιλεγεί το button με το αντίστοιχο όνομα

Στην παραπάνω φόρμα έχουν συμπεριληφθεί εκτός από τις κατηγορίες εξόδων του πίνακα Ζ2 και τα ποσά της φορολογικής αναμόρφωσης, καθώς και τα ποσά των θετικών και των αρνητικών προσωρινών διαφορών Λογιστικής και Φορολογικής βάσης, καθώς και τα ποσά των εξόδων σε ιδιοπαραγωγή του πίνακα Ζ3.

Εφόσον συμπληρωθεί το ποσό του εξόδου γίνεται επιμερισμός σε δραστηριότητες. Είναι δυνατόν για κάποια κατηγορία εξόδου να τροποποιηθεί το ποσοστό επιμερισμού. Για να διατηρηθεί το τροποποιημένο ποσοστό θα πρέπει να απο -επιλεγεί (να γίνει uncheck) το πεδίο επιλογή.

Προσοχή! Στην περίπτωση που γίνεται επιμερισμός εξόδων βάσει των ποσοστών τζίρου ανά δραστηριότητα, για τις κατηγορίες εξόδου που έχουν ανάλυση, δεν θα πρέπει γίνεται καταχώρηση ποσών στη ανάλυση του εκάστοτε κωδικού. Η καταχώρηση των ποσών για όλες τις κατηγορίες εξόδων θα πρέπει να γίνεται στην φόρμα μερισμού ποσών.

Χρήση ποσών προς επιμερισμό δαπανών Ε3.

Για να καταχωρηθούν ποσά απευθείας στον πίνακα Z2 - Σύνολο εξόδων, χωρίς να γίνει επιμερισμός των ποσών ανά δραστηριότητα θα πρέπει να έχει ενεργοποιηθεί με δεξί κλικ η επιλογή «Ε3- Χρήση ποσών προς επιμερισμό δαπανών»

Εφόσον ενεργοποιηθεί η παραπάνω επιλογή τα ποσά των εξόδων καταχωρούνται απευθείας στον πίνακα «Ζ2 – Σύνολο εξόδων» του εντύπου.

Εφόσον έχει επιλεγεί να γίνει χρήση ποσών προς επιμερισμό στις κατηγορίες εξόδων με ανάλυση, η καταχώρηση των ποσών θα πρέπει να γίνεται αναλυτικά και όχι απευθείας στην κατηγορία εξόδου.

Μεταφορά ποσών του πίνακα Ζ στον πίνακα Δ

Μετά τον επιμερισμό των ποσών ανά δραστηριότητα, θα πρέπει να γίνει μεταφορά των ποσών του πίνακα Ζ στον πίνακα Δ. Με την μεταφορά των ποσών του πίνακα Ζ στον πίνακα Δ καθορίζεται το ποσό των εξόδων που επηρεάζουν το μικτό κέρδος ανά δραστηριότητα στον πίνακα Δ, και το ποσό των εξόδων που θα ενημερώσει τα λοιπά έξοδα ανά δραστηριότητα.

Η μεταφορά των ποσών του πίνακα Ζ στον πίνακα Δ μπορεί να γίνει με δύο τρόπους:

Χωρίς ανάλυση

Εφόσον επιλεγεί η μεταφορά των εξόδων στον πίνακα Δ χωρίς να γίνει ανάλυση των εξόδων, στην φόρμα που εμφανίζεται θα πρέπει να καθοριστεί το ποσό των εξόδων του πίνακα Ζ που θα ενημερώσει τα έξοδα που επιβαρύνουν το μικτό κέρδος καθώς και το ποσό των εξόδων που θα ενημερώσει τα λοιπά έξοδα. Προτείνεται το σύνολο των εξόδων του πίνακα Ζ, εκτός των αποσβέσεων και των Χρεωστικών τόκων και συναφών εξόδων, να ενημερώνουν τα λοιπά έξοδα.

Με ανάλυση εξόδων

Εφόσον επιλεγεί να γίνει ανάλυση εξόδων, στην φόρμα που εμφανίζεται, γίνεται επιλογή ανά κατηγορία εξόδου αναλυτικά αν θα ενημερωθεί η αξία του εξόδου που επηρεάζει το μικτό κέρδος ή αν θα ενημερωθούν τα λοιπά έξοδα. Προτείνεται το σύνολο των εξόδων του πίνακα Ζ, εκτός των αποσβέσεων και των Χρεωστικών τόκων και συναφών εξόδων, να ενημερώνουν τα λοιπά έξοδα.

Σημείωση: Εφόσον επιλεγεί η μεταφορά των ποσών στον πίνακα Δ να γίνει με ανάλυση εξόδων, δεν είναι δυνατόν να γίνει μετάβαση στην όψη που δεν γίνεται ανάλυση εξόδων..

 

Ενημέρωση από βεβαιώσεις ΟΠΕΚΕΠΕ

Στο νέο έντυπο είναι έχει διατηρηθεί η δυνατότητα ενημέρωσης του εντύπου από τις βεβαιώσεις του ΟΠΕΚΕΠΕ. Η ενέργεια είναι διαθέσιμη με δεξί κλικ στα στοιχεία του εντύπου, και ενημερώνονται οι κωδικοί 071-080 του εντύπου.

Διαχείριση αγροτικών ενισχύσεων

Μετά την ενημέρωση του εντύπου με τα ποσά των βεβαιώσεων του ΟΠΕΚΕΠΕ θα πρέπει να γίνει διαχείριση των ποσών των αγροτικών ενισχύσεων μέσω της αντίστοιχη επιλογής

Ώστε να γίνει μεταφορά των ποσών του θα φορολογηθούν, στα «Λοιπά συνήθη έσοδα» αγροτικής δραστηριότητας (κωδικός 362).

Ενημέρωση από έντυπα προηγούμενης χρήσης

Μέσω της παραπάνω επιλογής, ενημερώνονται τα στοιχεία των πινάκων «Απασχολούμενο προσωπικό» και «Κριτήρια μεγέθους οντοτήτων αρ.2 ν.4308/2018» από έντυπα της φορολογίας εισοδήματος (Ε3, Ε1, Ν) προηγούμενων ετών. Επίσης μέσω της παραπάνω επιλογής ενημερώνονται και τα στοιχεία του πίνακα 037 από τα στοιχεία του πίνακα 4Α. του εντύπου Ν.

Στοιχεία μετόχων Ανωνύμων εταιριών μη εισηγμένων

Τα στοιχεία του πίνακα ανωνύμων εταιριών ενημερώνεται από τα στοιχεία των μετόχων που έχουν οριστεί στα στοιχεία των φορολογούμενων. Στον πίνακα των εταίρων /μετόχων των φορολογούμενων έχουν προστεθεί οι παρακάτω πληροφορίες:

  • Είδος μετοχών
  • Αριθμός μετοχών

Που είναι απαραίτητες για την συμπλήρωση των στοιχείων του παραπάνω πίνακα.

Επιμερισμός πωλήσεων αγαθών ανά ΚΑΔ

Στον κωδικό 023 του Ε3 για το έτος 2019 μπορεί να γίνει επιμερισμός των πωλήσεων ανά δραστηριότητα (κωδικοί 161 261 361 461) ανά ΚΑΔ. Διαθέσιμη επιλογή αποτελούν οι ΚΑΔ που έχουν οριστεί στα στοιχεία του φορολογούμενου στον οποίο αναφέρεται το έντυπο..

Η διαχείριση των στοιχείων του κωδικού 023 μπορεί να γίνει και από το παράρτημα στον αντίστοιχο πίνακα όπου με διπλό κλικ στην πρώτη γραμμή του πίνακα, εμφανίζεται η παρακάτω φόρμα.

Προσοχή: Απαραίτητη προϋπόθεση για την σωστή ενημέρωση του πίνακα του παραρτήματος είναι να έχει συμπληρωθεί στην πρώτη σελίδα του εντύπου του Ε3 ο κύριος ΚΑΔ καθώς και ο ΚΑΔ με τα μεγαλύτερα έσοδα. Και στα πεδία αυτά διαθέσιμη επιλογή αποτελούν οι ΚΑΔ που έχουν οριστεί στα στοιχεία του Φορολογούμενου.

Πίνακας Πληροφοριών εφαρμογή περί νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες

Με διπλό κλικ στα στοιχεία του πίνακα μπορούν να οριστούν οι πληροφορίες που αφορούν στην νομιμοποίηση εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες.

Φορολογική αναμόρφωση.

Πλέον τα στοιχεία της φορολογικής αναμόρφωσης περιλαμβάνονται στα στοιχεία του εντύπου Ε3-2018, Δηλαδή τα στοιχεία της φορολογικής αναμόρφωσης περιλαμβάνονται σαν επόμενες σελίδες στο έντυπο Ε3.